ארכיון מידע ומדריכים - גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן

מחשבון חינמי לחישוב הפקדות שנתיות לעצמאים פנסיה וקרן השתלמות לשנת 2024

שגיא דמתי — Mon, 02 Dec 2024 13:08:29 +0000

ברוכים הבאים למחשבון הפנסיה והחיסכון של גוטליב דמתי רואי חשבון!

ברוכים הבאים למחשבון הפנסיה והחיסכון של גוטליב דמתי רואי חשבון!

המחשבון נועד לספק לכם כלי פשוט, נגיש ומדויק שיעזור לכם בשתי מטרות עיקריות:

עמידה בדרישות החוק: המחשבון מסייע לכם לחשב את סכום ההפקדה המינימלית הנדרשת לפנסיה על פי חוק פנסיית חובה לעצמאים, כך שתוכלו להימנע מקנסות ולעמוד בדרישות החוק.
חיסכון במס: באמצעות חישוב ההפקדות המומלצות לקרן פנסיה ולקרן השתלמות, המחשבון מאפשר לכם למקסם את הטבות המס ולהפחית את תשלומי המס השנתיים שלכם.

מה תוכלו להפיק מהמחשבון?

סכום ההפקדה המינימלית הנדרשת על פי החוק.
סכום ההפקדה המומלצת לקרן השתלמות ולפנסיה, כדי למקסם את החיסכון במס.
פירוט ההטבות במס שתוכלו לקבל בעקבות ההפקדות.
תובנות כיצד לתכנן את החיסכון שלכם לטווח הארוך ולהתאים אותו לצרכים האישיים שלכם.

שקיפות פיננסית היא הבסיס להצלחה.
עם המחשבון הזה, תוכלו לקבל החלטות כלכליות נכונות ולחסוך כסף בצורה חכמה, תוך עמידה בדרישות החוק.

נתחיל! 😊

הפוסט מחשבון חינמי לחישוב הפקדות שנתיות לעצמאים פנסיה וקרן השתלמות לשנת 2024 הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

אינפלציה גבוהה ועליית ריבית, איך זה משפיע על המשכנתא שלנו?

שגיא דמתי — Sun, 18 Dec 2022 11:37:41 +0000

מדד המחירים לצרכן הוא המדד לקצב האינפלציה, והוא עלה ב-12 החדשים האחרונים ב- 5.2%.

מדד המחירים לצרכן מודד את עליית המחירים של סל מוצרים מסוים, והוא מפורסם מידי 15 לכל חודש, על החודש הקודם.

בשנת 2021 , עמד קצב האינפלציה על 2.3%, ובשנים 2020 ו- 2019 הוא היה שלילי.
כך שברור שהקצב של השנה האחרונה הינו חריג, ובנק ישראל עושה מאמצים
למגר את האינפלציה באמצעות העלאת הריבית.

ממרץ 2022 עד לנובמבר 2022 עלתה ריבית בנק ישראל ב- 3.24%.
ריבית בנק ישראל משפיע באופן ישיר על כולנו. על הריבית שאנו משלמים על ניצול מסגרת האשראי שלנו, על ההלוואות, על עסקאות בתשלומים בכרטיסי אשראי, וגם על המשכנתא שלנו, במסלולים הצמודים לפריים.

ועליית קצב האינפלציה? משפיעה על מסלולים צמודי מדד.

500,000 ש"ח משכנתא שלקחנו ל-25 שנה במסלול הפריים ההחזר החודשי עלה בכ-820 ש"ח ממרץ עד עכשיו.

500,000 ש"ח משכנתא שלקחנו ל-25 שנה במסלול קבוע צמוד מדד, ההחזר החודשי עלה רק בכ-116 ש"ח ב-12 החדשים האחרונים, אבל…יתרת המשכנתא עלתה ב-14 א ש"ח. וזה מאדמתסכל. לשלם כל חודש מעל 2380 ש"ח, מעל 28 א ש'ח, ובגלל המדד הגבוה, היתרה עלתה.

וזה מתווסף לעליית מחירים במוצרים הבסיסיים שכולנו צורכים.

אז אין ספק שהרבה מאיתנו מאד מתוסכלים.

הבשורה הטובה היא שיש מה לעשות.

ניתן לפרוש את המשכנתא לתקופה ארוכה יותר ובכך להוריד את ההחזר החדשי.

הלוואות נוספות שיש לנו, ניתן לבדוק העמסה על המשכנתא ולפרוש לתקופה ארוכה.

לאחרונה עברתי עם לקוחה שלי תהליך כזה, והורדנו את ההחזר החדשי ב-3500 ש"ח. עכשיו היא יכולה להתחיל לנשום ולישון בלילה.

והדבר הכי חשוב, לבדוק ולנהל את התקציב המשפחתי.

צאו לדייט פיננסי.

שבו על 2 כוסות יין. עברו על כל ההוצאות, ושאלו את עצמכם – על מה ניתן לוותר, מה ניתן להפחית ומה לא,
מה ניתן לעשות על מנת להגדיל את ההכנסות המשפחתיות

מניסיון שלי עם לקוחות, ברגע שמתחילים לנהל את התקציב המשפחתי כמו בעסק, ההוצאות המשפחתיות יורדות.

כתבה: רבקית לוי דרורי, כלכלנית, מנהלת לשעבר בבנק לאומי, יועצת משכנתאות מעל עשר שנים.
מוזמנים ליצור קשר: 052-8392180

הפוסט אינפלציה גבוהה ועליית ריבית, איך זה משפיע על המשכנתא שלנו? הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

מחשבון חינמי לחישוב הפקדות שנתיות לעצמאים פנסיה וקרן השתלמות 2022

שגיא דמתי — Sun, 18 Dec 2022 11:17:52 +0000

הפוסט מחשבון חינמי לחישוב הפקדות שנתיות לעצמאים פנסיה וקרן השתלמות 2022 הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

הערכות לסוף שנת מס 2022 – כולל מחשבוני מס להפקדות

שגיא דמתי — Mon, 12 Dec 2022 06:27:53 +0000

הפקדות לקרן פנסיה- עצמאי

סוף השנה הוא הזדמנות להגדיל הפקדות בחסכונות הפנסיונים וליהנות מהטבות מס שעשויות להצטבר לאלפי שקלים. על מנת לנצל את מלוא הטבות המס, יש להפקיד עד תום השנה.

מי צריך להפקיד?

כל עצמאי בעל הכנסה מעסק בוותק של חצי שנה ומעלה, בטווח הגילאים 21-60 נדרש להפריש כספים לטובת חיסכון פנסיוני כאשר שיעור ההפרשה יעמוד בהתאם לסכום ההכנסה כדלקמן:

עד גובה הכנסה שנתית	שיעור ההפקדה
63,306 ₪	4.45%
63,306 ₪ – 126,612 ₪	12.55%
מעל 126,612 ₪	אין חובת הפקדה

מעבר לצורך הקריטי בהפרשה לפנסיה, המחוקק דאג להטבות מס למפקידים כגון הכרה בסכום ההפקדה כהוצאה מוכרת, זיכוי מס וניכוי מס וזאת בהתאם לסכומי ההפקדה ביחס לגובה ההכנסה השנתית כמפורט בחוק.

לסיכום : אם אתם עצמאים שמרויחים את השכר הממוצע במשק שהוא 10,551 אתם תצטרכו להפקיד כל השנה לפנסיה סכום של כ-10,800 שח

לתשומת ליבכם!

כל עצמאי שאינו מפקיד לחיסכון פנסיוני בהתאם להוראות החוק עלול לספוג קנס של 500 ₪ בעבור אותה שנה שבה לא הפקיד.

הפקדות קרן השתלמות

אנו ממליצים לכל עצמאי לפתוח קרן השתלמות ולדאוג להפריש אליה כספים מידי שנה. בסוג חיסכון זה יש תועלות רבות לעסק העצמאי:

חיסכון לטווח בינוני (בהיבט העסקי: מקור כספי ליום סגריר או לפיתוח עסקי מתוכנן)
הטבה של הוצאה מוכרת על חלק מההפקדות לקרן השתלמות.
פטור ממס רווח הון על הפקדות עד 18,600 ₪ לאותה השנה.
להלן תקרות ההפקדות לקרן השתלמות:

שיעור הפקדה

תקרת הכנסה שנתית אשר ההפרשה בגינה פטורה

תקרת הפקדה שנתית

עצמאי

4.5%

270,000 ₪

12,150 ₪

מחשבון לחישוב קרן השתלמות ומס הכנסה

מצ"ב קישור למחשבון חישוב של קרן השתלמות ופנסיה

תשלומי מקדמות לביטוח לאומי לשנת 2022

כחלק מהערכות לסוף שנה חלה עליכם החובה לוודא אישית את הגדרה במוסד ביטוח לאומי, לקוח שלא יהיה מוגדר כעצמאי ולא ישלם לביטוח לאומי מקדמות כל חודש, לא יהיה זכאי לפיצויים, וקצבאות אם ייפצע,

על מנת להיות מוגדר עצמאי בביטוח לאומי יש להיכנס לאתר ביטוח לאומי ולהצהיר על סכום הרווחים החודשיים, סך המקדמות שישולמו נגזרות מההצהרה לביטוח לאומי, ויהיה אותו סכום כל חודש בהתאם להצהרה שלכם, ללא קשר לרווחים החודשיים של העסק.
אנו ממליצים לשלם סכום חודשי גבוהה כ-18 אחוז מהרוויחים החודשיים, על מנת להיות מבוטחים בביטוח לאומי, במיוחד לעסקים בצמיחה, במידה ושלמתם לביטוח לאומי סכום שבפועל היה יותר גבוה מהרווחים בסוף שנה, תקבלו החזר עם ריבית של 4 אחוזים שנתית צמודה למדד,

אנא צרו קשר עם משרדנו על מנת לטפל בתשלומי ביטוח לאומי עוד השנה, שימו לב במידה ותחלוף שנת 2022 לא יהיה ניתן לשלם רטרו ביטוח לאומי על שנת 2022

שימו לב ביטוח לאומי נחשב כהוצאה בעסק לכן המלצה שלנו היא לשלם כמה שיותר

תשלומי מקדמות מס הכנסה לשנת 2022

בדומה לביטוח לאומי אם יש לכם רווחים בעסק של מעל ל60 אלף בשנה חובה לשלם מקדמות מס הכנסה,

מקדמות מס הכנסה הם אחוז מההכנסות החודשיות, האחוז ייקבע על ידי חישוב משוער של המס הצפוי לאותה שנה, בדומה לביטוח לאומי מס המקדמות אינו סופי, מה שאומר שאם תשלמו ביתר תקבלו החזר צמוד למדד עם ריבית של 4 אחוזים, שיחלו להיצבר החל מינואר 2023.

אנו ממליצים ליצור קשר עם המשרד בהקדם על מנת להגדיל את אחוז המקדמות שלכם

נושאים נוספים:

ככלל, על מנת לבצע תכנון מס, יש לשקול כל עסקה ואת מועד ביצועה וככל שתדחה ההכרה בהכנסה לשנה העוקבת או/ו תוקדם הכרה בהוצאה, תשלום המס בשנה הנוכחית- יקטן. להלן מספר נקודות שמשרדנו מציע להתייחס אליהם:

שלמות הוצאות כגון: ארנונה, חשמל, מים וכד'. מומלץ לבחון תדפיסי אשראי ובנק לווידוא שכל ההוצאות של העסק דווחו.
הכרה בחובות אבודים בשנת המס. יש לוודא כי הומצאו הוכחות למס הכנסה אודות מאמצי העסק לגביית החוב. במידה ורלוונטי, ניתן לשקול מתן הנחות ללקוחות במיוחד אם צפוי שחובותיהם יהפכו לחוב אבוד.
מתן תרומות– ניתן לתת תרומות עד גובה של 30% מגובה ההכנסה והדבר מאפשר זיכוי מס בשיעור 35% כאשר יש להקפיד על פירעון התשלום עד לסוף שנה, וידוא כי הקבלות מקוריות וכי מען התרומה עומד בסעיף 46 לפקודת מס הכנסה. יודגש כי המינימום לתרומה עומד על 180 ₪ על מנת לקבל את הטבת המס.
תשלום לביטוח לאומי- כאמור, יש להקפיד על תשלום במועד עד לסוף שנה, מדובר בהוצאה מוכרת.
מכירת נכסים– תשומת לב למועד המכירה ואם צפוי הפסד, בחינה האם כדאי לבצע בשנה הנוכחית ולהשתמש במגן מס שנוצר.
מכירת טובין- בדיווח בסיס צבירה, המועד הקובע להכרה בהכנסה הינו מועד שילוח הטובין מהעסק או הסכם מכירה מחייב. מומלץ לבחון מועד ביצוע העסקה ביחס לכך בעיקר בהיבט המלאי שנמכר. כמו כן, במידה וקיים מלאי מת, כדאי לשקול לצאת למכירתו במחירים אטרקטיביים.
הכנסות משכר דירה– בחינת המסלול הטוב ביותר לתשלום מס וכן לשקול מועד קבלת ההכנסה במידה ודחייתה תשיג הקטנה במס.
שינוי סוג התאגדות– יש לבחון, בהתאם לגובה ההכנסות, האם כדאי לשנות סוג התאגדות: עוסק פטור, עוסק מורשה, חברה רגילה, חברה משפחתית, חברת בית.
שינוי סוג דיווח: מצטבר או מזומן.
תשלום ביטוח לאומי בגין השכרת נכס מסחרי מוכר כהוצאה ועל כן מומלץ לשלמו בשנת המס.
הגדלת הכנסות בשנת המס במיוחד אם בשנת המס העוקבת צפוי גידול משמעותי בגובה ההכנסות.
ספירת מלאי – ב31 לדצמבר של כל שנה חובה לעשות ספירת מלאי ולרשום את ערך המלאי במדויק

הכנסות משכר דירה

לאחרונה מתקיימת פעילות של מס הכנסה לאיתור נישומים שאינם משלמים מס הכנסה בגין הכנסות משכר דירה. מיותר לציין כי השלכות של אי תשלום הינם קנסות, חיובי ריבית והצמדה ועוד.

בשל קיום 3 מסלולים לתשלום מס בגין שכר דירה למגורים, אנו בוחנים מידי שנה באיזה מסלול כדאי לבחור במטרה לשלם כמה שפחות מס. להלן פירוט המסלולים:

פטור ממס (מלא או חלקי) על השכרת דירה

ככל שהדירה עומדת בתנאי פקודת מס הכנסה, הנישום רשאי לשלם מס בהתאם:

א. פטור מלא: אם סכום ההכנסה החודשית משכר דירה אינו עולה בכל חודש במהלך השנה על 5,000 ₪.

ב. פטור חלקי: במידה וסכום ההכנסה החודשי בין 5,000- 10,000 ₪, יש לחשב את סכום הפטור באמצעות הפחתת 5,000 ₪ מהסכום שהתקבל בפועל. ההפרש ייחשב כסכום עודף. לאחר מכן, יש להפחית את הסכום העודף מ- 5,000 ₪- סכום זה הינו הסכום הפטור. בשלב האחרון, יש לנכות את הסכום הפטור מסכום השכ"ד שהתקבל והנותר הינו הסכום החייב במס. על הסכום החייב במס יחול שיעור מס שולי של המשכיר בהתחשב בכל הכנסותיו.

ג. היעדר פטור– לא ניתן לבחור במסלול זה אם ההכנסה עולה על 10,000 ₪.

ניתן לנכות הוצאות שוטפות הקשורות להכנסה משכ"ד כגון תיקונים במושכר, שכ"ט עו"ד ופחת. אלו יותרו בהתאם להכנסה המתקבלת.

במידה ונבחר תשלום מס בהתאם למסלול זה, במכירת הדירה יחול מס שבח וינוכה הפחת משווי הרכישה.

חיוב במס מופחת בשיעור של 10%.

ככל שהדירה עומדת בתנאי פקודת מס הכנסה, הנישום ישלם מס בסך 10% בגין כל הכנסותיו משכ"ד בשנת המס הרלוונטית.

עם זאת, בטרם בחירה במסלול זה, יש לקחת בחשבון כי לא ניתן לנכות הוצאות שוטפות הקשורות לשכ"ד. כמו כן, במכירת הנכס, יחויב מס שבח כאשר הפחת ינוכה משווי הרכישה.

במסלול זה על הנישום לשלם את המס תוך 20 יום מסיום שנת המס לכל המאוחר. איחור בתשלום כאמור יגרור תשלום ריבית והצמדה על חוב המס.

בעיקרון אינכם דרושים בהגשת דוח שנתי על הכנסות משכ"ד במידה ובחרתם במסלול זה והכנסתכם משכ"ד הינה עד 340 אש"ח (נכון ל-2018), אלא אם כן רשות המס מבקשת זאת באופן פרטני.

רק מדגישים שלא ניתן לשלב בין מסלול 1 ל-2.

חיוב במס לפי מדרגות המס.

תשלום המס במסלול זה הינו בהתאם לשיעור המס השולי של המשכיר החל על מכלול הכנסותיו, כאשר במסלול זה ניתן לדרוש הוצאות שוטפות הקשורות ביצירת הכנסה זו.

במידה והנכס נמכר, המכירה תחויב במס שבח והפחת ינוכה משווי הרכישה שנדרש בעבר כנגד הכנסה זו בשנות המס הרלוונטיות.

בחירה במסלול זה תחייב את המשכיר בהגשת דוח שנתי למס הכנסה.

מחשבון לחישוב מס הכנסה משכר דירה

על מנת לחשב את המסלול העדיף

הכנסו למחשבון לחישוב מס הכנסה משכר דירה

הפוסט הערכות לסוף שנת מס 2022 – כולל מחשבוני מס להפקדות הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

מס על הכנסה מריבית- סעיף 2(4) לפקודת מס הכנסה

שגיא דמתי — Sat, 28 Aug 2021 07:23:07 +0000

לעיתים נוצרת ליחיד או חברה הכנסות מימון, כלומר הכנסה מריבית על פיקדון/אג"ח. בסעיף 2(4) לפקודת מס הכנסה כתוב שהכנסה כזו חייבת במס.

הגדרת ריבית שבפקודה:

בפס"ד צימרמן דן בית המשפט באדם (ברוך צימרמן) שזכה בהגרלה, ועבר זמן בין מועד הזכייה לבין מועד קבלת הכסף בפועל. את הכסף הנישום קיבל עם תוספת של ריבית. הנישום טען כי כשם שאין למסותו על הכנסתו מההגרלה (כך היה אז החוק. היום כן יש מס על זכייה בהגרלה) כך אין למסותו על התוספת משום שהיא אינה ריבית כמשמעותה- ריבית שנוצרת על הלוואה. בית המשפט העליון פסק כי ריבית שבפקודה אינה דווקא ריבית שניתנה על הלוואה, אלא כל תוספת לקרן של חוב בין שני צדדים גם היא חייבת במס על פי סעיף 2(4) לפקודה, ועל כן יש לחייב את הריבית שנוספה על הזכייה של צימרמן במס. בית המשפט קבע כי כל תוספת על קרן של חוב בשל ערך הזמן שעובר הינה ריבית ויש למסותה על פי סעיף 2(4) לפקודה.

מועד החיוב במס על הכנסה מריבית:

בפסיקה (לדוג' בפס"ד רפק אלקטרוניקה משנת 1975) נקבע כי מועד החיוב במס על הכנסות מימון הינו בהתאם לדרך הדיווח של הנישום. נישום שמדווח על בסיס מזומן ידווח על הכנסתו מריבית במועד קבלת המזומן בפועל. נישום שמדווח על בסיס מצטבר ידווח על הכנסתו מריבית במועד התהוותה של ההכנסה, בלי קשר לקבלת הכסף בפועל.

מקור החיוב ושיעורי המס:

חברה המקבלת ריבית חייבת עליה במס חברות על פי סעיף 126 לפקודה (23% נכון לשנת 2021).
יחיד המקבל תשלומי ריבית חייב עליהם במס על פי סעיף 125ג(ב) לפקודה בשיעור של 25%, ובמקרה שבו הריבית שולמה על נכס (אג"ח/פיקדון וכו') שאינו צמוד למדד, קובע סעיף 125ג(ג)(1) לפקודה כי המס יהיה בשיעור של 15% בלבד.
אמנם, ישנם מספר מקרים בהם ההכנסה מריבית תמוסה לא על פי סעיף 2(4), אלא על פי סעיף 2(1) לפקודה. ייתכנו לכך מספר השלכות, אך הפשוטה והמיידית ביניהן היא העניין של שיעורי המס ליחיד- במקרים אלו שיעורי המס יהיו על פי מדרגות המס על הכנסה פסיבית (הכנסה שאינה מיגיעה אישית) המפורטים בסעיף 121(א) לפקודה.

במוסד פיננסי, הכנסות מימון תמיד ייחשבו כהכנסות על פי סעיף 2(1)- כלומר הכנסות מעסק ולא כהכנסה פסיבית.
לעיתים הכנסת המימון הינה הכנסה פסיבית נפרדת מעיסוק העיקרי של העסק, אך לעיתים יש קשר חזק בין 2 סוגי ההכנסות, ובמקרים אלו נפסק כי החיוב במס הוא מכוח סעיף 2(1), על כל המשמעויות של זה. על מנת לדעת האם מדובר בהכנסה אינטגרלית לעסק ואז החיוב יהיה מכוח סעיף 2(1), יש לבחן את המבחן שנקבע בפס"ד קי.בי.עי (קבוצת בוני ערים) שנקרא "מבחן ניתוק הכספים ממעגל העסקים הרגיל" או "השלמת מעגל העסקה". לפי מבחן זה יש לבדוק האם הכספים שהושקעו בפקדונות/אג"ח נשארו לאחר ההפקדה/השקעה כחלק ממעגל המזומנים של העסק. לדוג'- אם הכספים שימשו לאחר הפדיון לצורך העסק זה יצביע על כך שהכספים לא נותקו ממעגל העסקים הרגיל, כלומר שההכנסות מימון הינם אינטגרליות לעסק. או לדוג' במקרה בו ההשקעה נועדה לשמור על הערך הריאלי של הכסף (כמו בשנות השמונים, אז ניתן פס"ד קי.בי.עי, בהן האינפלציה דהרה) על מנת להשתמש בכסף לצורך העסק בעתיד, אז זה יצביע על כך שההכנסות מימון הן אינטגרליות לעסק. לעומת זאת במקרים בהם ההשקעה מצטברת בחשבון נפרד מהחשבון של העסק, ואין קשר בין הכסף שמופקד/מושקע לבין הכסף שמשמש לפעילות השוטפת של העסק, אזי זה יצביע על כך שמדובר בהכנסות מימון פסיביות מכוח סעיף 2(4).

בנוסף, ישנם מקרים בהם על אף שההכנסות מימון ימוסו מכוח סעיף 2(4) לפקודה, שיעור המס יהיה בהתאם לשיעורי המס המפורטים בסעיף 121(א):

במקרה בו הנישום רוצה לנכות הוצאות מימון שנוצרו לו על מנת להפיק את הכנסות המימון, הוא לא יוכל לשלם את שיעורי המס המפורטים לעיל, אלא יצטרך לשלם על פי סעיף 121(א), לבחירתו. הנישום יכול לבדוק איך ייצא לו לשלם פחות מס ועל פי זה לשלם.
במקרה בו היחיד הוא בעל מניות מהותי בחברה ששילמה לו את הריבית (בעל מניות מהותי לעניין זה- כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה- מחזיק מעל 10% מהמניות).
במקרה בו היחיד הוא עובד בחברה ששילמה את הריבית, או מקיים איתה יחסי ספק לקוח, אלא אם כן פקיד השומה ייווכח כי שיעור הריבית נקבע בתום לב ובלי שהושפע מקיומם של יחסים מיוחדים בין היחיד לבין החברה.

כפי שאתם רואים כל מקרה של הכנסות ריבית, צריכים לבחון לגופו, ולתוצאות תכנון המס יש הפרשי מיסוי שיכולים להגיע לסכומים גבוהים

הפוסט מס על הכנסה מריבית- סעיף 2(4) לפקודת מס הכנסה הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

ההבחנה בין הכנסות פירותיות להכנסות הוניות

שגיא דמתי — Sat, 28 Aug 2021 06:09:59 +0000

ישנם שני סוגים מרכזיים של הכנסות- פירותיות והוניות.

ההבחנה בין 2 סוגי ההכנסות חשובה, כיוון שסיווג ההכנסה משפיע על כמה דברים, וביניהם שיעורי המס, אפשרות הקיזוז של הפסדים בין ההכנסות השונות, התרת הוצאות בניכוי מההכנסות, ניהול הספרים, מקדמות למס הכנסה ועוד. נאמר בסוגריים כי הכנסות פירותיות נידונות בחלק ב' לפקודת מס הכנסה, והכנסות הוניות נידונות בחלק ה' לפקודת מס הכנסה.

מה ההבדל בין הכנסה פירותית להכנסה הונית ?

מקובל להמשיל זאת לעץ ופירות. ניתן להרוויח מבעלות על עץ בשתי דרכים-

למכור את הפירות שגדלים על העץ.
למכור את העץ עצמו.

הכנסה פירותית הינה הכנסה בעלת אופי המקביל למקרה הראשון, של מכירת הפירות הגדלים על העץ. לדוג'- מכירות בחנות, מתן שירותים, השכרת נכס.
הכנסה הונית לעומת זאת הינה הכנסה בעלת אופי המקביל למקרה השני, של מכירת העץ- מדובר במקרים בהם ההכנסה מתקבלת תמורת מכירת העסק עצמו. לדוג'- מכירת החנות עצמה.
ניתן דוגמא – נניח שמשה מחזיק במניה. הוא יכול להרוויח מהמניה על ידי קבלת דיבידנד מהחברה, או על ידי מכירת המניה לאחר שערכה בשוק עלה. במקרה הראשון יהיה מדובר בהכנסה פירותית, ובמקרה השני יהיה מדובר בהכנסה הונית.
כמובן שסיווג ההכנסה לפירותית/הונית אינה מספיקה, ועל מנת לדעת את שיעור המס החל על ההכנסה וכו' יש לבדוק את המקור בספציפי בפקודה, אבל החלוקה הראשונה בין סוגי ההכנסות היא בין הכנסות פירותיות להכנסות הוניות.

אמנם, ישנם מקרים בהם ההבחנה בין ההכנסות הינה פשוטה. אך לעיתים לא כל כך ברור האם ההכנסה הינה הונית או פירותית. לדוג' במקרה שהזכרנו, לגבי משה. במידה ומשה סוחר במניות כל יום כל היום, האם גם אז נאמר שמדובר בהכנסה הונית, או שמא נגדיר את משה כעוסק במסחר במניות ואז הכנסותיו יהיו הכנסות פירותיות, והכנסה הונית בשבילו תהיה מכירת עסק המסחר כולו?
פס"ד מזרחי, משנת 1982, דן בשאלה זו בדיוק. מזרחי היה קבלן בניין, שעסק בזמנו הפנוי במסחר בבורסה. פקיד שומה טען כי היקף העסקאות של מזרחי היה גדול ועל כן יש להחשיב הכנסותיו מהמסחר במניות כהכנסה פירותית. צריך להבין שבשנים אלו הכנסה הונית לא מוסתה כלל, למעשה לא הייתה אפילו בבסיס המס, על כן הייתה חשיבות גדולה לשאלה אם מדובר בהכנסה הונית (ואז מזרחי לא יצטרך לשלם מס על רווחיו) או שמא מדובר בהכנסה פירותית (ואז מזרחי יצטרך לשלם מס על הכנסתו כעל הכנסה מעסק).

בית המשפט קבע כמה מבחני פסיקה שעל פיהם יש להחליט האם הכנסה הינה פירותית או הונית:

1) מבחן התדירות/מחזוריות–

יש לבדוק בכל מקרה כל כמה זמן נעשית עסקה. ככל שיש יותר עסקאות- העסקאות מקבלות אופי פירותי.

2) מבחן המימון – כיצד מממנים את העסקאות-
מכספו הפרטי של הנישום או מהון זר (הלוואה). ככל שמדובר במימון זר הרי שיש יותר סיכון ולכן הכיוון הוא להכנסות עסקיות- פירותיות.

3) מבחן הבקיאות –
האם הנישום מקצועי בתחום או לא. ככל שהנישום הוא יותר מקצועי- כך ניטה לומר שמדובר בהכנסה פירותית.

4) מבחן תקופת ההחזקה – ככל שזמן ההחזקה של הנכס הוא קצר יותר כך ניטה לומר שמדובר בהכנסה פירותית- לדוג' מלאי בחנות.

5) מבחן ההיקף הכספי –
ככל שהיקף העסקה גדול יותר כך ניטה לומר שמדובר בעסקה פירותית. כמובן שלא מדובר במבחן מכריע- לדוג' מכירת בניין בדרך כלל תסווג כהכנסה הונית על אף שמדובר בעסקה בעלת היקף גדול.

6) מבחן ההתארגנות – האם יש לעסק מנגנון, עובדים, משרד, שירותים חיצוניים וכו'- ואז ניטה לומר שמדובר בהכנסה עסקית-פירותית. או שהנישום עושה זאת מהבית בספונטניות, ואז ניטה לומר שמדובר בהכנסות הוניות.

7) מבחן אופי הנכס –
ככל שמדובר בנכסים שוטפים יותר (כמו מלאי למכירה בחנות) כך ניטה לומר שמדובר בהכנסות פירותיות. ככל ומדובר בנכסים פחות נזילים ניטה לומר שמכירתם היא הכנסה הונית.

8) מבחן נסיבות המקרה –
מבחן כללי יותר- מה המקרה הספציפי שקרה ומה הנסיבות שלו.

יש לשים לב שמדובר במבחנים משפטיים- לא מדובר במבחנים כמותיים מדוייקים, יש לדון כל מקרה לגופו ולהחליט על פי שיקול דעת.
במקרה שלvמזרחי, לאחר בחינת כל מבחני הפסיקה שהועלו, בית המשפט פסק לטובת פקיד שומה, כי מדובר בהכנסות פירותיות ועל כן מזרחי היה חייב לשלם על רווחיו ממכירת המניות מס כעל הכנסה מעסק.

הפוסט ההבחנה בין הכנסות פירותיות להכנסות הוניות הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

מס על הכנסה מדיבידנד

שגיא דמתי — Fri, 27 Aug 2021 22:43:03 +0000

לעיתים נוצרת לנישום הכנסה כתוצאה מקבלת דיבידנד מחברה שהוא מחזיק במניותיה. במקרה כזה סעיף 2(4) לפקודה קובע כי זו הכנסה חייבת במס. כמה מס יהיה על הנישום לשלם? תלוי במה מעמדו המשפטי, ונפרט:

יחיד – אם מדובר בנישום שהוא יחיד, אזי קובע סעיף 125ב(1) לפקודה כי המס על ההכנסה מהדיבידנד הינה בשיעור של 25%. אמנם, במידה והיחיד הינו בעל מניות מהותי (כלומר בעל אחזקה של מעל 10% ממניות החברה) אזי שיעור המס יהיה 30% (סעיף 125ב(2) לפקודה).

ניתן לראות כי המחוקק רצה ליצור מצב בו במקרה שיחיד מחזיק חברה לבדו בשיעור של 100%, המס המשוקלל על הכנסתו יהיה בערך זהה למדרגת המס הגבוהה שהיה משלם על הכנסה דומה ממשכורת. לדוג': נניח שהחברה הרוויחה בשנה 100,000 ₪. על רווח זה החברה תצטרך לשלם מס חברות בשיעור של 23% (נכון לשנת 2021). במידה והחברה תחלק את 77,000 השקלים הנותרים כדיב', אזי המס על ההכנסה של בעל החברה מהדיב' יהיה 77,000*30%=23,100. כלומר סך המס שהיחיד ישלם, בין דרך החברה שהוא מחזיק, ובין באופן ישיר, יהיה על סך של 23,000+23,100=46,100. כלומר שיעור המס המשוקלל יהיה 46.1%, שזה קרוב למדרגת המס הגבוהה על הכנסה מיגיעה אישית-47%.

חברה – במקרה בו חברה מקבלת דיבידנד מחברה אחרת שהיא מחזיקה במניותיה, אזי יש לחלק בין מקרה בו הדיבידנד התקבל מחברה ישראלית למקרה בו הדיבידנד התקבל מחברה מחו"ל. במקרה הראשון החברה לא תידרש לשלם מס כלל- "דיבידנד בין חברתי" פטור ממס (סעיף 126(ב)). במקרה השני החברה תידרש לשלם מס בשיעור של 25%, בהתחשב במס שהחברה אולי שילמה כבר בארץ המקור, ובאמנות המס וכו' (סעיף 126(ג)).

הפוסט מס על הכנסה מדיבידנד הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

מיסוי על הכנסה מזכייה בהגרלה

שגיא דמתי — Fri, 27 Aug 2021 19:17:41 +0000

בשנת 2003 נכנס לפקודת מס הכנסה סעיף חדש,

סעיף 2א(א), המחייב הכנסה מזכייה בהגרלה במס.

שיעור המס על זכייה בהגרלה יהיה על פי סעיף 124ב בשיעור של 35%. הסעיף גם מציין כי המס יירד מהסכום ברוטו ללא ניכויים וזיכויים, מלבד ניכוי אחד- הניכוי המצוין בסעיף 17(11), בדבר הוצאות הכרוכות בטיפול בהליכי השומה, כגון הגשת הדו"ח השנתי וכו'. הוצאות אלה כן ניתן לנכות מההכנסה מהזכייה בהגרלה.
אמנם, בסעיף 9(28) לפקודה, נאמר שזכייה החייבת במס מכוח סעיף 2א, שערכה פחת מהסכום אותו קבע שר האוצר, יהיה פטור ממס. ואכן, בצו מס הכנסה נקבע כי משנת 2019, סכום זכייה של עד 30,500 ₪ יהיה פטור ממס, וסכום גבוה מהתקרה יהיה פטור באופן חלקי, כאשר החישוב יהיה כזה: סכום כפול מההפרש שבין סך הזכייה לתקרת הפטור יהיה חייב במס, והשאר יהיה פטור. וממילא בזכייה של סכום כפול מהתקרה (61,000 ₪) לא יינתן פטור כלל.

הפוסט מיסוי על הכנסה מזכייה בהגרלה הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

מסמכים הנדרשים להגשת דוח למס הכנסה לשנת 2020

שגיא דמתי — Mon, 08 Feb 2021 21:28:03 +0000

בכל שנה כפי שבוודאי ידוע לך, יש להגיש דוח למס הכנסה, להגשת הדוח השנתי משמעות גדולה שעשויה להשפיע על חבות המס והזכויות המגיעות לך, על מנת שנגיש את הדוח באופן המיטיבי עבורך, תוך ניצול כל זכויותכם, נשמח אם תמציאו למשרדנו, את המסמכים הבאים :

אישורים שנתיים

• טפסי 106 מכל מקומות העבודה ו/או פנסיה לשנת 2020.
• פירוט הכנסות משכ"ד לשנת 2020. או/ו מהכנסות מהשכרת נכס עסקי כגון חנות, מספר של מונית,
• אישורים שנתיים למס הכנסה על ביטוחי חיים קופות גמל, וקרן השתלמות
• אישור שנתי מהבנק טופס 867 (במידה שיש תיק ניירות ערך והכנסות מריבית וכו') מכל הבנקים על ניכוי במקור מריבית דיבידנד
• קבלות מקוריות על תרומות יש לוודא שקיים סעיף 46 בתרומה, אם קיים הוכחת תשלום לשלוח
• אישור שנתי מביטוח לאומי על תגמולי לידה מילואים ודמי פגיעה אם היו
• אישור תשלומי מזונות, פסק דין על תשלום מזונות.
• אישור על תמיכה בבן משפחה נטול יכולת
• אישור מביטוח לאומי על נכות מעל 89 אחוז
• אישור תקבולים מביטוח לאומי. (דמי לידה, פגיעה, מלואים, קצבה וכו'), במידה ויש נכות מעל 89.1 אחוז להביא פרוטוקול נאמן למקור.
• במידה וסיימתם בשנתיים האחרונות תואר אקדמאי, או חיילים משוחררים ב3- שנים האחרונות, או נולד לכם ילד השנה, או הנכם עולה חדש או חוזר לציין זאת ולהביא מסמכים נדרשים
• חוזי מכירת מקרקעין או כל נכס אחר כגון רכב חנות מוניטין וכו' שהיה ברשותכם בשנת המס
• לבעלי נכסים בחו"ל העתק דוחות שנתיים שהוגשו בחו"ל (ארה"ב טופס 1040, k1 וכו').
• טופס 161 בצירוף טופס 161א' – במידה וקבלתם פיצויים במהלך השנה,
• כל הכנסה ממקור אחר, שלא נאמר לעיל כגון זכיות בפרסים, משיכת ק. השתלמות לפני המועד, וכל הכנסה אחרת גם אם הינה פטורה ממס

הוצאות נוספות – לעצמאיים ובעלי חברות

• אישור שנתי על הוצאות ריבית מהבנק (משכנתא הלוואות וכו)
• אנא להעביר הוצאות רכב כגון טסט ביטוח וכו'
• פרטים על רכב ששמש אתכם בשנת 2020, דגם, מספר רישוי, קילומטראז' ל 31.12.20 אם לא רשמתם לרשום קילומטאז' נכון להיום, ולהצהיר על ק"מ ממוצע לחודש.
• ביטוחי רכב : חובה, מקיף כולל צילום רשיון רכב.
• אישור שנתי מהספקים על ניכוי מס במקור . (אישור מקורי)
• לבעלי או מחזיקים אחוז בחברה אישור הכנסות מדיבידנד טופס 867 לשנת 2020

תזכורות לבעלי חברות ועסקים אנא וודאו שהעברתם לנו במהלך השנה את כל חשבוניות ההוצאה וההכנסה שלכם, מצ"ב רשימה תזכורת להוצאות מוכרות בעסק

הוצאות כלליות רק לוודא שלא שכחתם לשלוח במהלך השנה

בטוחים לעסק – הוצאה שמוכרת במלואה
הובלות ומשלוחים – הוצאה שמוכרת במלואה
השתלמויות מקצועיות – הוצאה שמוכרת במלואה
חניה – הוצאה שמוכרת במלואה
טלפון לעסק – הוצאה שמוכרת במלואה
חשמל – הוצאה שמוכרת במלואה
כלי עבודה – הוצאה שמוכרת במלואה
מים – הוצאה שמוכרת במלואה
מיסי עירייה – הוצאה שמוכרת במלואה
משכורות לעובדים – הוצאה שמוכרת במלואה
כיבודים – הוצאה שמוכרת במלואה
דואר – הוצאה שמוכרת במלואה
ספרות מקצועית – הוצאה שמוכרת במלואה
קבלני חוץ ומשנה – הוצאה שמוכרת במלואה
קניית מלאי עסקי – הוצאה שמוכרת במלואה
פרסום – הוצאה שמוכרת במלואה
משפטיות – הוצאה שמוכרת במלואה
תחבורה ציבורית – הוצאה שמוכרת במלואה
אחזקת מחשב – הוצאה שמוכרת במלואה
הוצאות מימון – הוצאה שמוכרת במלואה
שליחויות – הוצאה שמוכרת במלואה

ישנם הוצאות שהם הוצאות מעורבות, המשמשות הן לצורך פרטי והן לצורך עסקי, הוצאות מסוג זה מוכרות באחוז שנקבע, לפי האבחנה בין הוצאה הפרטית להוצאה העסקית.
בחינה לש הוצאה מעין זאת תעשה לפי קרטריונים המשתנים בין לקוח ללקוח

במהלך הכנת הדוח ייתכנו ברורים/השלמות נוספות
את המסמכים יש להעביר למשרדנו בהקדם האפשרי ולא יאוחר 30/05/2021

אפשרות העברת מסמכים :

עדיף להעביר תוך כדי השנה דרך האפליקצייה שלנו סמארטביל תחת סיווג דוחות שנתיים מסמכים
בדואר לרמת גן, ביאליק 77 ת.ד 10156
סרוקים במייל contact@gdcpa.co.il

לכל שאלה אנא דברו אתנו
03-5752205
גוטליב דמתי רואי חשבון

הפוסט מסמכים הנדרשים להגשת דוח למס הכנסה לשנת 2020 הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

תשלום אגרה מוזל לרשם החברות

שגיא דמתי — Tue, 12 Jan 2021 10:01:10 +0000

יש לשלם את אגרת רשם החברות כל עוד החברה פעילה או יש צפי לפעילות , כל שנה

רשם החברות נותן אפשרות להנחה באגרת הרשם לכל חברה שתשלם עד חודש פברואר לאותה שנה

התעריף המוזל יחסוך לכם כמה מאות שקלים, סכום האגרה המוזל 1,162 ש"ח במקום 1,543

ניתן לשלם באמצעות כרטיס אשראי דרך אתר רשם החברות

מצ"ב קישור לתשלום אגרת רשם החברות

לתשלום האגרה לחצו כאן

הפוסט תשלום אגרה מוזל לרשם החברות הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.