ארכיון סיכום חוק מענק קורונה לעצמאים - גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן https://gdcpa.co.il/tag/סיכום-חוק-מענק-קורונה-לעצמאים/ רואי חשבון גוטליב מתמחים בשירותי חשבונאות, מיסוי חברות, מיסוי פרט, עמותות ומלכ"רים כמו כן ייעוץ פיננסי ועוד רואה חשבון ברמת גן, Mon, 06 Apr 2020 05:33:16 +0000 he-IL hourly 1 https://wordpress.org/?v=6.6.1 https://gdcpa.co.il/wp-content/uploads/2016/05/cropped-sign-t-32x32.png ארכיון סיכום חוק מענק קורונה לעצמאים - גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן https://gdcpa.co.il/tag/סיכום-חוק-מענק-קורונה-לעצמאים/ 32 32 הכנסת אשרה את מענק החירום לעצמאים – החוק וקריטריונים https://gdcpa.co.il/%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99%d7%99%d7%9d-%d7%91%d7%a6%d7%9c-%d7%9e%d7%92%d7%a4%d7%aa-%d7%94%d7%a7%d7%95%d7%a8%d7%95%d7%a0%d7%94/%d7%94%d7%9b%d7%a0%d7%a1%d7%aa-%d7%90%d7%a9%d7%a8%d7%94-%d7%90%d7%aa-%d7%9e%d7%a2%d7%a0%d7%a7-%d7%94%d7%97%d7%99%d7%a8%d7%95%d7%9d-%d7%9c%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99%d7%9d-%d7%94%d7%97%d7%95%d7%a7/ https://gdcpa.co.il/%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99%d7%99%d7%9d-%d7%91%d7%a6%d7%9c-%d7%9e%d7%92%d7%a4%d7%aa-%d7%94%d7%a7%d7%95%d7%a8%d7%95%d7%a0%d7%94/%d7%94%d7%9b%d7%a0%d7%a1%d7%aa-%d7%90%d7%a9%d7%a8%d7%94-%d7%90%d7%aa-%d7%9e%d7%a2%d7%a0%d7%a7-%d7%94%d7%97%d7%99%d7%a8%d7%95%d7%9d-%d7%9c%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99%d7%9d-%d7%94%d7%97%d7%95%d7%a7/#comments Fri, 03 Apr 2020 12:10:28 +0000 https://www.gdcpa.co.il/?p=2280 ראשית והכי חשוב אציין שעל מנת לקבל את ההחזרי לא מספיק להירשם לאיזור האישי שימו לב חייבים ללחוץ על כפתור מענק לעסקים לתקופת הקורונה. ע״מ להיכנס לאיזור האישי יש ללחוץ כאן למעבר לאיזור האישי במס הכנסה , ולאחר מכן להשלים את הבקשה על ידי לחיצה על כפתור מענק לעסקים לתקופת הקורונה מפני הקריטריונים הרבים שהממשלה […]

הפוסט הכנסת אשרה את מענק החירום לעצמאים – החוק וקריטריונים הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

]]>

ראשית והכי חשוב אציין שעל מנת לקבל את ההחזרי לא מספיק להירשם לאיזור האישי
שימו לב חייבים ללחוץ על כפתור מענק לעסקים לתקופת הקורונה.
ע״מ להיכנס לאיזור האישי יש ללחוץ כאן למעבר לאיזור האישי במס הכנסה , ולאחר מכן להשלים את הבקשה על ידי לחיצה על כפתור מענק לעסקים לתקופת הקורונה

מפני הקריטריונים הרבים שהממשלה פרסמה, 50 אחוז מהעצמאים לא זכאים למענק.

מצ״ב קיצור הקריטריונים  :

  • הרווח שדווח למס הכנסה בשנת 2018  מעסק היה מעל 24,000 ₪ .
  • סך ההכנסה החייבת לשנת 2018 היתה עד 240,000 ₪.
  • עבור מי שנשואים או ידועים בציבור , סך ההכנסה החייבת לשנת 2018, עבור שני בני הזוג, היתה עד 340,000 ₪.
  • ירידה של 25% לפחות במחזור הפעילות בחודשים מרץ-אפריל 2020 ביחס לחודשים הללו בשנת 2019 והגשת דוחות תקופתיים למע"מ לתקופה זו.
  • שנת לידה 1999 או קודם.
  • עוסקים פעילים לכל התקופה שבין 1.9.2019 ועד 29.2.2020.
  • הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה של 2018 (עבור עסקים שהוקמו ב-2019 התנאי וכל נתוני ההכנסה יבחנו ביחס לדו"ח 2019).
  • עבור עסק שהחל לפעול לאחר ה-1.3.2019 ההשוואה תעשה למחזור הפעילות הממוצע.

במידה ואתם כן עומדים בקריטריונים רוב הסיכויים שאכן מגיע לכם המענק,

סכום המענק הוא עד 6,000 ש״ח טרם פורסם אם עצמאים יקבלו מענק גם עבור חודש אפריל

צרפתי סיכום של החוק שפורסם להלן ראשי הפרקים 

פירוט תקנות שעת חירום מענק סיוע לעצמאים 

תקנות שעת חירום מענק סיוע לעצמאים כללי

חישוב סכום המענק

תנאים לקבלת המענק

השגה לגבי המענק  

 

תקנות שעת חירום (נגיף הקורונה החדש) (מענק סיוע לעצמאים) התש"ף-2020 (מיום 2/4/20)

  • הוספת פרק ג'1 לחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה) 2007 ("מס הכנסה שלילי").
    • פרק ג'1: מענק סיוע לעצמאי בתקופת ההתמודדות עם נגיף הקורונה.
  • הגשת התביעה למענק תתבצע באמצעות טופס מקוון ב"אזור האישי" באתר רשות המיסים.
  • ניתן להגיש תביעה תוך 70 יום, מיום הפרסום ברשומות (2/4/20), כלומר, עד 11/6/20 (במחשב מס הכנסה מופיע עד 10/6/20).
  • בדיקת הזכאות והחישוב יבוצע ויוצג באזור האישי. המענק ישולם ישירות לבנק.
  • עצמאים אשר זכאים למענק, לפי המידע המצוי ברשות המיסים, יצטרכו באזור האישי למלא הצהרה ש:

1. העסק שלהם היה פעיל לפחות בכל התקופה שבין 1/9/19 ועד 29/2/20.

2. מחזור ההכנסות של העסק בחודשים מרץ-אפריל 2020, נפגע ביחד לתקופה המקבילה ב- 2019 (לפחות בשיעור  של 25%).

3. ידוע לי שהמענק נחשב להכנסה לעניין הפקודה, ויש לכלול אותו בדוח השנתי לשנת 2020.

4. ידוע לי שאם לא תחול ירידה בפעילותי אצטרך להחזיר את המענק במלואו.

  • יש לוודא שפרטיי חשבון הבנק המופיעים באזור האישי נכונים, לפני שליחת הבקשה. 
  • אחרת – יש לעדכן תחילה חשבון בנק ואז לשלוח את הבקשה. העדכון ע"י מייצג בשע"מ או פניה למחלקת גביה בפקיד השומה.
  • לאחר חג הפסח יאפשרו לעדכן את פרטיי חשבון הבנק לבד באזור האישי.
  • לפי פרסומי רשות המיסים: המענק ישולם לחשבון הבנק של הזכאים כיומיים לאחר שליחת הבקשה.
    • לפי לשון החוק: "הגיש עצמאי למנהל תביעה לקבלת מענק, יקבע המנהל בהקדם ולא יאוחר מתום עשרה ימים ממועד הגשת התביעה, את זכאותו של העצמאי למענק ואת סכום המענק".
    • בנוסף, לשון החוק קובעת כי מרגע קביעת הזכאות, המענק ישולם תוך 10 ימים.
  • בנוסף: "המנהל רשאי, ביוזמתו או לפי דרישת העצמאי, לתקן את קביעתו כאמור בסעיף זה, אם התגלו עובדות חדשות או מצא כי נפלה טעות בקביעה זו".
    • אין התייחסות בסעיף לגבי הגבלת המועד המאפשר למנהל לתקן את קביעתו.

חישוב סכום המענק

המענק: 65% מ"הכנסה חודשית ממוצעת מעסק" (ראו להלן הגדרה), בשנת 2018.

  • מענק מקסימאלי: 6,000 ₪. 
  • המענק יינתן עד להכנסה חודשית ממוצעת מעסק של 16,000 ₪ (לאחר מכן – המענק יופחת – ראה להלן).
  • המענק נחשב כ"הכנסה" לעניין פקודת מס הכנסה.
  • המענק אינו נחשב כהכנסה לעניין ביטוח לאומי.
  • המענק אינו חייב במע"מ.
    • "לא ייחשב כחלק ממחיר עסקאותיו של עוסק" – לא מצריך דיווח למע"מ.
  • "זכות למענק… אינה ניתנת להעברה, לשעבוד ולעיקול, בכל דרך שהיא, אלא לשם תשלום מזונות… לפי פסק דין של בית משפט…" (סעיף 16(ב) לחוק מס הכנסה שלילי, שחל על מענק זה).

חישובי "נקודת האיזון":

  • הכנסה חודשית ממוצעת מעסק של 9,231 ₪ מאפשר לקבל את המענק המקסימאלי של 6,000 ₪.
  • למעשה, רק מי שהכנסתו החודשית הממוצעת מעסק היא בין 9,231 ₪ ל- 16,000 ₪ יקבל מענק מלא של 6,000 ₪.
  • במקרה של "הכנסה חודשית ממוצעת מעסק" מעל 16,000 ₪:
  • "יופחת מהסכום האמור סכום השווה למכפלת 0.75 בסכום שבו עולה הכנסתו החודשית הממוצעת מעסק על 16,000 ₪".
    • דוגמא 1: הכנסה חודשית ממוצעת של  18,000 ₪. הסכום העולה: 2,000 ₪ כפול 0.75 = 1,500 ₪. כלומר, המענק יהיה 6000-1500 = 4,500 ₪. 
    • דוגמא 2: הכנסה חודשית ממוצעת של 20,000 ₪. הסכום העולה: 4,000 ₪ כפול 0.75 = 3,000 ₪. כלומר, המענק יהיה 6000-3000 = 3,000 ₪

תנאים לקבלת המענק

  • עצמאי, שבשנת 2019 מלאו לו 20 שנים ומעלה.
  • יש לו עסק פעיל, לפחות, בתקופה מיום 1/9/19 עד 29/2/20.
    • הגדרת "עצמאי" בחוק – "יחיד שהוא תושב ישראל, שעסק בעסק או משלח יד, במהלך ששת החודשים לפחות שקדמו לחודש מרס 2020".
  • העצמאי הגיש דוח לשנת 2018, ולגבי עסק שנפתח ב- 2019 (דוח ל- 2019).
    • לגבי מי שפתח עסק בשנת 2019 – יוכל להגיש בקשה רק לאחר הגשת דוח 2019. במידה ודוח 2019 כבר הוגש, אז ניתן כבר להגיש תביעה, אבל היא תיבדק ע"י הרשות ותאושר רק לאחר הפסח.
  • פנקסי החשבונות של העצמאי לא נפסלו (אינם "בלתי קבילים" ואינם "חייב ולא ניהל") – בשנת 2018.
    • לגבי מי שפתח עסק ב- 2019, התנאי הזה מתייחס ל- 2019
  • "מחזור עסקאותיו" בחודשים מרץ-אפריל 2020, נמוך מ"מחזור עסקאותיו" בחודשים מרץ-אפריל 2019 ("מחזור בסיס"), בסכום העולה על 25% ממחזור הבסיס.
    • דוגמא: מחזור 3-4/19 היה: 20,000 ₪, מחשבים: 25% כפול 20,000 ₪ = 5,000 ₪. כלומר, מחזור 3-4/20 צריך להיות מתחת ל- 15,000 ₪
    • "מחזור עסקאות" – "כמשמעותו בהגדרה "מחזור עסקאות של עוסק" בחוק מס ערך מוסף.
    • הגדרה בסעיף 1: "מחזור עסקאות של עוסק" – "סך כל המחיר…של העסקאות בשנת המס שחלפה…לעניין זה "עסקאות" – למעט מכירת ציוד".
  • עצמאי שפתח עסק בין 1/3/19 ועד 1/9/19 – "מחזור הבסיסי" ייחשב מיום תחילת העיסוק ועד 29/2/20, כשהוא מחולק במספר חודשי העיסוק ומוכפל ב- 2. למשל: פתח עסק ב- 1/4/19. לוקחים את כל המחזור שלו מ- 1/4/19 ועד 29/2/20 (נניח: 110,000 ₪), מחלקים את זה במספר חודשי העיסוק (11 חודשים), ומכפילים ב- 2 (110,000/11* 2 = 20,000 ₪)
  • "הכנסה חייבת" של העצמאי ב- 2018 אינה עולה על 240,000 ₪.
  • מי שפתח את העסק מיום 1/1/19 עד 1/9/19 – יתייחסו ל"הכנסה החייבת" של שנת 2019.
    "הכנסה חייבת" – "הכנסה לאחר הניכויים שהותרו ממנה לפי כל דין ולפני הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין, למעט רווח הון"
    "רווח הון" מוגדר: "כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה…לרבות שבח…"
  • כלומר, הכנסה מכל המקורות בפקודת מס הכנסה של היחיד, לפני הקיזוזים ולפני הפטורים, ולא כולל רווחי הון/שבח. במילים אחרות: יש להוסיף את ההכנסות הפטורות ולבטל את הקיזוזי הפסדים.
  • "הייתה לעצמאי ולבן זוגו הכנסה חייבת שאינה מיגיעה אישית, יראו לעניין פסקה זו מחצית מאותה הכנסה חייבת כהכנסה חייבת של כל אחד מבני הזוג".
  • "הכנסתו החודשית הממוצעת מעסק" עולה על 2,000 ₪.
    • "הכנסה חודשית ממוצעת מעסק" – "סכום ההכנסה החייבת מעסק לשנת 2018, ולעצמאי שהחל לעסוק בעסק או משלח יד בשנת 2019 – סכום ההכנסה החייבת מעסק לשנת 2019, כשהוא מחולק במספר החודשים שבהם עסק העצמאי בעסק או משלח-יד".
      • כלומר, מי שפעל כל שנת 2018 – מחולק ל- 12. מי שפתח בשנת 2019 – מחלקים למספר החודשים שהעסק פעל.
  • "הכנסה חייבת מעסק" – "הכנסה חייבת לפי סעיף 2(1) לפקודה שהיא הכנסה מיגיעה אישית, לרבות דמי לידה… וגמלה לשמירת היריון… ולרבות תגמול בעד ימי שירות במילואים…".
    • כלומר: הכנסה מעסק + דמי לידה + שמירת היריון + תגמולי מילואים.
      • "הכנסה מיגיעה אישית" – "כמשמעותה בפקודה, למעט הכנסה המנויה בפסקאות (1) עד (7) להגדרה "הכנסה מיגיעה אישית" בפקודה".
      • הגדרת "הכנסה מיגיעה אישית" בסעיף 1 בפקודה: "הכנסה מיגיעה אישית – לרבות –", ואז מפורטות פסקאות (1) עד (7)… אז אם מיעטו את זה נשארנו עם הגדרה של: "הכנסה מיגיעה אישית" = "הכנסה מיגיעה אישית".
  • "הכנסה חייבת" של העצמאי ובן-זוגו ביחד, בשנת 2018, אינה עולה על 340,000 ₪. 
    • לגבי עצמאי שפתח עסק בשנת 2019 – התנאי מתייחס לשנת 2019.
    • "בן זוג" – "כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין".
      • הערה: אין הגדרה ל"בן זוג" בחוק מיסוי מקרקעין… בפסיקה נאמר שזה כולל גם ידועים בציבור (פס"ד "עליזה לבנון").
  • הוגשו ע"י העצמאי הדוחות התקופתיים הנדרשים למע"מ, למועדים הרלוונטיים (אם חייב בהגשתם).
    • כלומר: מרץ-אפריל 2019 ומרץ-אפריל 2020, אבל לגבי מי שפתח לאחר 1/3/19 את העסק רלוונטים למעשה כל דוחות המע"מ מאותו מועד.
    • לגבי "עוסק פטור" – הוגשה "הצהרה" לשנת 2020. להצהרת עוסק פטור תצורף הצהרה על קיום התנאי של הקיטון במחזורים כאמור.
    • מועד הגשת ההצהרה עבור שנת 2020 לפי תקנה 15 לתקנות הרישום הוא 31/1/2021.

השגה לגבי המענק

  • ניתן להגיש "השגה" על קביעת המנהל בנוגע לזכאות למענק, תוך 30 יום, מיום שנמסרה הקביעה. למנהל יש סמכות להאריך את המועד: "אם סבר כי הדבר צודק בנסיבות העניין".
  • ההשגה תוגש בכתב ותהיה מנומקת. 
  • המנהל ייתן החלטה בהשגה – תוך 90 יום מקבלת ההשגה.
    • במידה והמנהל דרש למסור לו מסמכים ופרטים נוספים – ההחלטה תינתן תוך 90 יום מהיום שהומצאו המסמכים.
  • אם המנהל לא נתן החלטה בהשגה תוך התקופה האמורה (90 יום) – יראו את ההשגה כאילו התקבלה. 
  • המנהל רשאי לקבל את ההשגה ללא שמיעת טענות המשיג בעל-פה.
  • המנהל אינו רשאי לדחות את ההשגה (כולה או חלקה) ללא שמיעת טענות המשיג בעל-פה, במידה וביקש זאת המשיג. כלומר, אם המשיג לא ביקש הזדמנות להשמיע טענות בעל-פה, המנהל יכול לדחות את התביעה גם ללא זימון המשיג להשמיע את טענותיו.

ערעור על החלטת המנהל בהשגה

  • על החלטת המנהל בהשגה ניתן לערער לבית המשפט המחוזי, שבאזור שיפוטו נמצא מקום מגורי המערער. 
  • הערעור יוגש תוך 30 יום.
  • הערעור יהיה "בדלתיים סגורות", אלא אם הורה בית המשפט אחרת, לפי בקשת המערער.
  • חובת הראייה היא על המערער.
  • לבית המשפט הסמכות להפחית, להגדיל או לבטל את הקביעה.
  • על החלטת בית-המשפט המחוזי יש זכות ערעור לפני בית המשפט העליון.

תשלום ביתר ובחסר של המענק

  • שולם מענק בסכום העולה על הסכום שהוא זכאי לו – יש חובה להחזיר את סכום היתר, תוך 90 יום מקבלת הדרישה מרשות המיסים.
  • סכום היתר יוחזר בתוספת הפרשי הצמדה (ללא ריבית).
    • החישוב הוא מיום ששולם ועד ליום ההחזר.
    • יש למנהל סמכות להורות כי הסכום העודף לא יישא הפרשי הצמדה, אם הדבר צודק בנסיבות העניין, לרבות בשל מצבו הכלכלי של התובע. 
    • במידה ושוכנע המנהל שהסכום העודף שולם, בשל ניסיון של העצמאי להשיג את המענק במרמה – הסכום יוחזר בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.
  • שולם מענק בסכום הנמוך ממה שהתובע זכאי לו – ישולם ההפרש ע"י רשות המיסים, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית
    • הערה: לא ברור מנוסח הסעיף מאיזה מועד יחושב הריבית והפרשי ההצמדה, במקרה של תשלום בחסר.

הפוסט הכנסת אשרה את מענק החירום לעצמאים – החוק וקריטריונים הופיע לראשונה ב-גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן.

]]> https://gdcpa.co.il/%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99%d7%99%d7%9d-%d7%91%d7%a6%d7%9c-%d7%9e%d7%92%d7%a4%d7%aa-%d7%94%d7%a7%d7%95%d7%a8%d7%95%d7%a0%d7%94/%d7%94%d7%9b%d7%a0%d7%a1%d7%aa-%d7%90%d7%a9%d7%a8%d7%94-%d7%90%d7%aa-%d7%9e%d7%a2%d7%a0%d7%a7-%d7%94%d7%97%d7%99%d7%a8%d7%95%d7%9d-%d7%9c%d7%a2%d7%a6%d7%9e%d7%90%d7%99%d7%9d-%d7%94%d7%97%d7%95%d7%a7/feed/ 5