גוטליב דמתי רואה חשבון ברמת גן
  • דף הבית
  • מי אנחנו
    • צוות המשרד
    • דרושים
  • שרותי המשרד
        • שירותים נוספים
          • בקורת פנים
          • גילוי מרצון
          • אישור רואה חשבון לחישוב מזונות או ריביות לבית משפט
          • חשבות שכר
        • שירותי רו"ח לסטארטאפים
        • הנהלת חשבונות מתקדמת
          • אפליקציית סמארט ביל - הנהלת חשבונות חכמה
          • תזרים מזומנים
          • איזור אישי ללקוחות
        • מימון לעסקים
          • הלוואה בערבות המדינה עד חצי מליון ₪ ויותר
        • ניהול ספרים וייצוג מול רשויות
          • חברה בע”מ
          • עצמאי/עוסק מורשה
          • עוסק פטור/עוסק זעיר
          • החזרי מס לשכירים
          • הצהרת הון
          • עמותה/מלכ”ר
          • כיצד לקבל אישור סעיף 46 לעמותה או מלכ”ר
  • מדריכים ומחשבונים
        • מחשבונים
          • מחשבון חינמי לחישוב הפקדות שנתיות לעצמאים פנסיה וקרן השתלמות
          • מחשבון לחישוב מיסים שנתי מס הכנסה וביטוח לאומי לעצמאים
          • מחשבון חישוב מס מהשכרת דירת מגורים
          • מחשבון כדאיות חינמי עוסק מורשה או חברה בע”מ
          • מחשבון לחישוב רוווחי מס הכנסה ממטבעות וירטואלים בישראל
        • בלוג
          • בלוג עצמאיים בצל מגפת הקורונהעצמאיים ובעלי חברות בצל מגפת הקורונה
          • בלוג ניהול ספרים
          • בלוג מעסיקים
          • רואה חשבון לבחירות לרשויות המקומיות 2018
        • טפסי מס הכנסה שכיחים
          • טופס 5329 דו”ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה
          • טופס 101 לשנת 2018
          • טופס למילוי 6101 אוטומטי דין וחשבון רב שנתי
        • מדריכים ומידע
          • תהליך גילוי מרצון, דיווח על הכנסות לא מדווחות
          • מסמכים הנדרשים להגשת דוח שנתי למס הכנסה לשנת 2021
          • מסמכים הנדרשים להגשת דוח שנתי למס הכנסה לשנת 2020
          • מסמכים הנדרשים להגשת דוח למס הכנסה לשנת 2019
          • הוצאות מוכרות מלא בעסק למס הכנסה
          • כיצד להערך לסוף שנה, על מנת לחסוך תשלום מיסים
          • מס על הכנסה מהשכרת נדל”ן
  • צור קשר
    • צור קשר
    • התחברות
    • אזור לקוחות דוחות
    • הרשמה
    • לוח בקרה
    • איפוס סיסמא
    • יציאה
ההבחנה בין הכנסות פירותיות להכנסות הוניות
אוגוסט 28, 2021 אין תגובות
ישנם שני סוגים מרכזיים של הכנסות- פירותיות והוניות.
ההבחנה בין 2 סוגי ההכנסות חשובה, כיוון שסיווג ההכנסה משפיע על כמה דברים, וביניהם שיעורי המס, אפשרות הקיזוז של הפסדים בין ההכנסות השונות, התרת הוצאות בניכוי מההכנסות, ניהול הספרים, מקדמות למס הכנסה ועוד. נאמר בסוגריים כי הכנסות פירותיות נידונות בחלק ב' לפקודת מס הכנסה, והכנסות הוניות נידונות בחלק ה' לפקודת מס הכנסה.
מה ההבדל בין הכנסה פירותית להכנסה הונית ?

מקובל להמשיל זאת לעץ ופירות. ניתן להרוויח מבעלות על עץ בשתי דרכים-

  1. למכור את הפירות שגדלים על העץ.
  2. למכור את העץ עצמו.

הכנסה פירותית הינה הכנסה בעלת אופי המקביל למקרה הראשון, של מכירת הפירות הגדלים על העץ. לדוג'- מכירות בחנות, מתן שירותים, השכרת נכס.
הכנסה הונית לעומת זאת הינה הכנסה בעלת אופי המקביל למקרה השני, של מכירת העץ- מדובר במקרים בהם ההכנסה מתקבלת תמורת מכירת העסק עצמו. לדוג'- מכירת החנות עצמה.
ניתן דוגמא – נניח שמשה מחזיק במניה. הוא יכול להרוויח מהמניה על ידי קבלת דיבידנד מהחברה, או על ידי מכירת המניה לאחר שערכה בשוק עלה. במקרה הראשון יהיה מדובר בהכנסה פירותית, ובמקרה השני יהיה מדובר בהכנסה הונית.
כמובן שסיווג ההכנסה לפירותית/הונית אינה מספיקה, ועל מנת לדעת את שיעור המס החל על ההכנסה וכו' יש לבדוק את המקור בספציפי בפקודה, אבל החלוקה הראשונה בין סוגי ההכנסות היא בין הכנסות פירותיות להכנסות הוניות.

אמנם, ישנם מקרים בהם ההבחנה בין ההכנסות הינה פשוטה. אך לעיתים לא כל כך ברור האם ההכנסה הינה הונית או פירותית. לדוג' במקרה שהזכרנו, לגבי משה. במידה ומשה סוחר במניות כל יום כל היום, האם גם אז נאמר שמדובר בהכנסה הונית, או שמא נגדיר את משה כעוסק במסחר במניות ואז הכנסותיו יהיו הכנסות פירותיות, והכנסה הונית בשבילו תהיה מכירת עסק המסחר כולו?
פס"ד מזרחי, משנת 1982, דן בשאלה זו בדיוק. מזרחי היה קבלן בניין, שעסק בזמנו הפנוי במסחר בבורסה. פקיד שומה טען כי היקף העסקאות של מזרחי היה גדול ועל כן יש להחשיב הכנסותיו מהמסחר במניות כהכנסה פירותית. צריך להבין שבשנים אלו הכנסה הונית לא מוסתה כלל, למעשה לא הייתה אפילו בבסיס המס, על כן הייתה חשיבות גדולה לשאלה אם מדובר בהכנסה הונית (ואז מזרחי לא יצטרך לשלם מס על רווחיו) או שמא מדובר בהכנסה פירותית (ואז מזרחי יצטרך לשלם מס על הכנסתו כעל הכנסה מעסק).

 
 בית המשפט קבע כמה מבחני פסיקה שעל פיהם יש להחליט האם הכנסה הינה פירותית או הונית:

1) מבחן התדירות/מחזוריות–

יש לבדוק בכל מקרה כל כמה זמן נעשית עסקה. ככל שיש יותר עסקאות- העסקאות מקבלות אופי פירותי.

2) מבחן המימון – כיצד מממנים את העסקאות-
מכספו הפרטי של הנישום או מהון זר (הלוואה). ככל שמדובר במימון זר הרי שיש יותר סיכון ולכן הכיוון הוא להכנסות עסקיות- פירותיות.

3) מבחן הבקיאות –
האם הנישום מקצועי בתחום או לא. ככל שהנישום הוא יותר מקצועי- כך ניטה לומר שמדובר בהכנסה פירותית.

4) מבחן תקופת ההחזקה – ככל שזמן ההחזקה של הנכס הוא קצר יותר כך ניטה לומר שמדובר בהכנסה פירותית- לדוג' מלאי בחנות.

5) מבחן ההיקף הכספי –
ככל שהיקף העסקה גדול יותר כך ניטה לומר שמדובר בעסקה פירותית. כמובן שלא מדובר במבחן מכריע- לדוג' מכירת בניין בדרך כלל תסווג כהכנסה הונית על אף שמדובר בעסקה בעלת היקף גדול.

6) מבחן ההתארגנות – האם יש לעסק מנגנון, עובדים, משרד, שירותים חיצוניים וכו'- ואז ניטה לומר שמדובר בהכנסה עסקית-פירותית. או שהנישום עושה זאת מהבית בספונטניות, ואז ניטה לומר שמדובר בהכנסות הוניות.

7) מבחן אופי הנכס –
ככל שמדובר בנכסים שוטפים יותר (כמו מלאי למכירה בחנות) כך ניטה לומר שמדובר בהכנסות פירותיות. ככל ומדובר בנכסים פחות נזילים ניטה לומר שמכירתם היא הכנסה הונית.

8) מבחן נסיבות המקרה –
מבחן כללי יותר- מה המקרה הספציפי שקרה ומה הנסיבות שלו.

יש לשים לב שמדובר במבחנים משפטיים- לא מדובר במבחנים כמותיים מדוייקים, יש לדון כל מקרה לגופו ולהחליט על פי שיקול דעת.
במקרה שלvמזרחי, לאחר בחינת כל מבחני הפסיקה שהועלו, בית המשפט פסק לטובת פקיד שומה, כי מדובר בהכנסות פירותיות ועל כן מזרחי היה חייב לשלם על רווחיו ממכירת המניות מס כעל הכנסה מעסק.

הכנסה הכנסה הונית הכנסה פירותית
« הקודם
הבא »
השארת תגובה

ביטול

פרסומים אחרונים
הסבר על טפסים במיסוי אמריקאי

הסבר על טפסים במיסוי אמריקאי

השינוי הגדול ביחסי המיסוי בין המדינות נעשה בעקבות חוק

מחשבון לחישוב רוווחי מס הכנסה ממטבעות וירטואלים בישראל

מחשבון לחישוב רוווחי מס הכנסה ממטבעות וירטואלים בישראל

נקודות חשובות לעוסק פטור – מע"מ מס הכנסה ביטוח לאומי

נקודות חשובות לעוסק פטור – מע"מ מס הכנסה ביטוח לאומי

הנדון: נקודות חשובות שיש לשים לב עוסק פטור לשנת

תשלום מקדמות מס הכנסה

תשלום מקדמות מס הכנסה

קביעת מקדמות מס הכנסה קישור לתשלום מקדמות מס הכנסה 

הרשאה לחיוב חשבון

הרשאה לחיוב חשבון לפני הכל כמה מושגים בסיסיים :

סרקו את פרטי הקשר שלנו
עדכונים ממס הכנסה
הסבר על טפסים במיסוי אמריקאי

הסבר על טפסים במיסוי אמריקאי

קרא עוד ←
מחשבון לחישוב רוווחי מס הכנסה ממטבעות וירטואלים בישראל

מחשבון לחישוב רוווחי מס הכנסה ממטבעות וירטואלים בישראל

קרא עוד ←
נקודות חשובות לעוסק פטור – מע"מ מס הכנסה ביטוח לאומי

נקודות חשובות לעוסק פטור – מע"מ מס הכנסה ביטוח לאומי

קרא עוד ←
תשלום מקדמות מס הכנסה

תשלום מקדמות מס הכנסה

קרא עוד ←
חפשו אותנו
  • Facebook
  • Google+
משרד גוטליב דמתי רואי חשבון
תכירו את הצוות שלנו

אנו מתגאים להיות בין משרדי רואי החשבון המובילים טכנולוגית בישראל,
ובעזרת הטכנולוגיה אנו יכולים לעזור לכם משמעותית

הרשמו בחינם לקבלת עדכונים והצעת מחיר





גלילה לראש העמוד
דברו איתנו
דילוג לתוכן
פתח סרגל נגישות

כלי נגישות

  • הגדל טקסט
  • הקטן טקסט
  • גווני אפור
  • ניגודיות גבוהה
  • ניגודיות הפוכה
  • רקע בהיר
  • הדגשת קישורים
  • פונט קריא
  • איפוס
  • הסדרי נגישות
  • פידבק

תנאי שימוש באתר